Ηλεκτρονικά τιμολόγια: Υποχρεωτικά και στις μικρές επιχειρήσεις από 1η Οκτωβρίου

Στην καθολική εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης προχωρά η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων - ΑΑΔΕ καθώς μετά τις μεγάλες επιχειρήσεις από την 1η Οκτωβρίου του 2026 στο σύστημα εντάσσονται υποχρεωτικά και οι μικρές επιχειρήσεις με ετήσιο τζίρο έως 1 εκατ. ευρώ, μέτρο που θα συμβάλλει δραστικά στον περιορισμό των κρουσμάτων απόκρυψης συναλλαγών με την έκδοση εικονικών τιμολογίων.

Με το νέο πλαίσιο, οι μικρές επιχειρήσεις θα πρέπει να εκδίδουν όλα τα τιμολόγια αποκλειστικά ψηφιακά μέσω Παρόχου ή μέσω των δωρεάν εφαρμογών timologio και myDATAapp της ΑΑΔΕ. Κάθε συναλλαγή θα διαβιβάζεται αυτόματα και σε πραγματικό χρόνο με το myDATA της ΑΑΔΕ ενώ προβλέπεται μεταβατική περίοδος μέχρι το τέλος Δεκεμβρίου για ομαλή προσαρμογή των επιχειρήσεων στο νέο καθεστώς.

Σημειώνεται ότι η υποχρεωτική ηλεκτρονική τιμολόγηση αφορά όλες τις συναλλαγές μεταξύ επιχειρήσεων που πραγματοποιούνται στην Ελλάδα, καθώς και τις πωλήσεις αγαθών και τις παροχές υπηρεσιών προς επιχειρήσεις εγκατεστημένες σε τρίτες χώρες εκτός Ευρωπαϊκής Ένωσης. Αντίθετα, για τις συναλλαγές με επιχειρήσεις κρατών-μελών της Ε.Ε. η χρήση ηλεκτρονικού τιμολογίου παραμένει προς το παρόν προαιρετική. Εφόσον ο αλλοδαπός πελάτης δεν μπορεί ή δεν επιθυμεί να παραλάβει ηλεκτρονικό τιμολόγιο, προβλέπεται η δυνατότητα διαβίβασης του παραστατικού με εναλλακτικό τρόπο, σύμφωνα με τις ισχύουσες διαδικασίες.

Τα κίνητρα για τις επιχειρήσεις

Στις επιχειρήσεις που θα επιλέξουν την ηλεκτρονική τιμολόγηση για την αποκλειστική έκδοση των παραστατικών τους, πριν από την υποχρεωτική εφαρμογή παρέχονται τα ακόλουθα κίνητρα:

- η δαπάνη για την αρχική προμήθεια τεχνικού εξοπλισμού και λογισμικού που απαιτείται για την εφαρμογή της ηλεκτρονικής τιμολόγησης, αποσβέννυται πλήρως, προσαυξημένη κατά ποσοστό 100% και

- η δαπάνη για την παραγωγή, τη διαβίβαση και την ηλεκτρονική αρχειοθέτηση ηλεκτρονικών τιμολογίων για τους πρώτους 12 μήνες έκδοσης των παραστατικών πώλησης μέσω ηλεκτρονικής τιμολόγησης που αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα, προσαυξάνεται κατά ποσοστό 100% κατά το έτος πραγματοποίησής της.

Τα κίνητρα ισχύουν εφόσον:

- έχει υποβληθεί δήλωση για τη χρήση της ηλεκτρονικής τιμολόγησης μέσω Υπηρεσιών Παρόχου για την Ηλεκτρονική Έκδοση Στοιχείων ή της Εφαρμογής Έκδοσης και Διαβίβασης Παραστατικών της ΑΑΔΕ, το αργότερο 2 μήνες (έως 3 Αυγούστου 2026) πριν από την έναρξη ισχύος της υποχρεωτικής ηλεκτρονικής τιμολόγησης για πωλήσεις αγαθών και παροχές υπηρεσιών,

- η έναρξη χρήσης της ηλεκτρονικής τιμολόγησης πραγματοποιείται μέσα στο ίδιο διάστημα.

Σύμφωνα με το ποινολόγιο τα πρόστιμα για μη έκδοση ηλεκτρονικού τιμολογίου φτάνουν έως και 2.500 ευρώ ανά παράβαση ή έλεγχο, ανάλογα με το λογιστικό σύστημα της επιχείρησης και το είδος της συναλλαγής. Ειδικότερα για συναλλαγές με ΦΠΑ επιβάλλεται πρόστιμο ίσο με το 50% επί του φόρου που θα προέκυπτε από το μη εκδοθέν στοιχείο ή επί της διαφοράς.

Το ελάχιστο αθροιστικό πρόστιμο ανά φορολογικό έλεγχο είναι 250 ευρώ για απλογραφικά βιβλία και 500 ευρώ για διπλογραφικά. Για συναλλαγές χωρίς ΦΠΑ το πρόστιμο ανέρχεται σε 500 ευρώ ανά φορολογικό έλεγχο για επιχειρήσεις με απλογραφικά βιβλία, και σε 1.000 ευρώ ανά έλεγχο για επιχειρήσεις με διπλογραφικά βιβλία ενώ σε περίπτωση παράλειψης ή ανακριβούς υποβολής στοιχείων επιβάλλεται αυτοτελές πρόστιμο 2.500 ευρώ σε πρόσωπο που δεν υποβάλλει ή υποβάλλει ανακριβή στοιχεία σχετικά με τις ειδικές υποχρεώσεις του στο σύστημα.